著者: CryptoMiao
デジタル経済の波の中で、仮想通貨取引は世界中で人気が高まり、投資家が富を追求する新たなホットスポットとなっています。このデジタルゴールドラッシュにおいて、中国の仮想通貨に対する曖昧な法的位置付けと厳格な取引監督は、税務問題をより複雑化させている。関連する義務を理解することは、法令遵守リスクに関係するだけでなく、投資決定や収益にも直接影響を与える可能性があります。この記事では、個人の仮想通貨取引に焦点を当て、中国の既存の規制枠組みの下でのWeb3税務コンプライアンスの可能性と道筋を探り、健全で持続可能なWeb3エコシステムを構築するための参考資料を提供します。
仮想通貨とは何ですか？
仮想通貨が課税対象かどうかを判断するには、まず仮想通貨とは何か、そして仮想通貨の売買が許可されているかどうかを理解する必要があります。
暗号通貨とは、デジタルまたは仮想的に存在し、暗号化を使用して取引を保護するあらゆる形式の通貨です。暗号通貨には中央の発行者や規制機関は存在せず、代わりに分散型システムを使用して取引を記録し、新しい通貨を発行します。
現在、中国人民銀行など5つの省庁・委員会が発行した「ビットコインリスク防止に関する通知」（銀発[2013]第289号）（以下、「289号文書」という）、2017年9月4日に中国人民銀行など7つの省庁・委員会が発行した「トークン発行と資金調達のリスク防止に関する公告」（以下、「94公告」という）、および2021年9月24日に中国人民銀行など10の省庁・委員会が発行した「仮想通貨取引投機のリスクのさらなる防止と対処に関する通知」（以下、「924公告」という）によると、仮想通貨は法定通貨や強制性などの貨幣属性を持たず、通貨と同じ法的地位を持たず、市場で通貨として流通・使用することはできず、またすべきではないと定義されています。しかし、上記の通知はいずれも、仮想通貨が享受する財産的属性や商品的属性を否定するものではありません。
また、第289号文書では「ビットコイン取引はインターネット上の商品取引の一形態であり、一般人は自己のリスクを負うことを前提に自由に参加する権利がある」と述べており、第924号通知では「仮想通貨投資・取引活動に参加するには法的リスクがある。法人、非法人組織、自然人が仮想通貨および関連派生商品に投資し、公序良俗に違反した場合、関連する民事法律行為は無効となり、それによって生じた損失は自己負担となる」と述べている。このことから、中国の現在の制度下では、国民は仮想通貨を売買する権利を持っていることがわかります。
では、仮想通貨は個人財産や商品として売買できるため、この行為には課税される必要があるのでしょうか?
税金を支払う必要がありますか?
この記事では、最も基本的な個人の仮想通貨取引についてのみ説明しており、エアドロップ、DeFi収入、トークンステーキングなどの他の状況は考慮していません。税金を支払うかどうかの問題は、いくつかの側面から考えることができます。
国家的な観点から見ると、仮想通貨取引は発展が奨励される産業ではないため、対応する税制上の優遇措置や免除はありません。さらに、現在の政策と経済環境の下では、国はこの潜在的な税収源の徴収を放棄することはありません。
規制の観点から見ると、まず、個人に課される税金は個人所得税の範疇に入ります。中華人民共和国個人所得税法の規定によれば、以下の個人所得は個人所得税の対象となります。
課税の観点から見ると、個人が利益を得る目的で仮想通貨を取引する場合、より適切なカテゴリは、利息、配当、または財産譲渡による収入である可能性があります。しかし、仮想通貨を保有する場合、経済構造の中に収益を生み出す主体が存在しないか、保有する資金に対する予測可能な収益がありません。したがって、保有目的や資産の性質からすると、財産譲渡所得に近いものとなります。
法的な観点から言えば、中国はまだ仮想通貨に特化した税法や規制を制定していない。中国の仮想通貨税政策は、主に既存の税法の解釈と地方税務当局の慣行に依存しています。
前述の『中華人民共和国個人所得税法』に加え、現行の『国家税務総局による個人がインターネット上で仮想通貨を売買して得た所得に対する個人所得税の徴収に関する回答』（国家税務局書簡[2008]第818号）には、「個人がインターネット上のプレイヤーから仮想通貨を購入し、マークアップを加えて他人に販売して得た所得は、個人所得税の課税所得であり、「財産譲渡所得」項目に従って計算し、納付しなければならない」と記載されている。この認可はビットコイン誕生前に出されたものですが、ブロックチェーン仮想通貨とゲーム仮想通貨の間には法的に違いはないため、財産譲渡所得に応じて個人所得税も納税すべきです。
税金はどのように計算すればいいのでしょうか？
税法では、財産譲渡所得は財産の譲渡所得からその財産の原価及び相当の経費を控除した残額とすると定められています。比例税率は20%となります。
実務上は、譲渡所得の確認は一般的に容易ですが、不動産の元々の価値（購入価格）をどのように確認するかが、納税額を計算する上での鍵となります。
ある仮想通貨を人民元で購入し、保有した後、人民元で売却した場合、売却価格が収入となり、購入価格が費用となります。
納税額 = (収入 - 費用) * 20%
ただし、ブロックチェーンの特性と投資家の取引習慣により、この期間中にユーザーは複数の購入やコイン間取引を行っている可能性があります。資金の一部を人民元に戻すと、それがどの購入資金に属するのか正確に追跡できなくなる可能性があります。この場合、他の資産に一般的に使用される会計方法を参考にして、比例配分方式で会計処理することが考えられます。
支払うべき税金は（収入 - 現在の費用）×20％です。
納税者が原価計算の根拠を提供できない場合、税務署は評価機関を通じて評価を行ったり、税額を査定したりすることがあります。
このため、投資家はコストを正確に計算し、税金を申告するために、資産を売却した際の購入領収書とスナップショットを適切に保管する必要があります。
税金の支払いを適切に計画するにはどうすればいいですか?
新興のデジタル経済セクターである Web3 業界の独自の運用モデルと国境を越えた特性により、税務計画のための幅広い余地が生まれます。税率の低い地域や税制優遇措置のある地域を選択する、所得の種類を差別化して税務処理を最適化する、資産構造の設計を最適化する、税の免除や繰り延べツールを利用するなどの合理的な計画を通じて、業界の参加者はコンプライアンスを維持しながら税負担を効果的に軽減することができます。
現在の中国の個人所得税制度では、投資収益と損失の取り扱いは、具体的な投資の種類と税法によって異なることに留意する必要があります。仮想通貨取引を含むほとんどの投資については、税務当局は通常、純利益または損失に基づいて年間ベースではなく、各取引ごとに個別に税金を計算します（毎年計算される個人所得税とは異なります）。これは、通常、年間内の異なる取引による損失を他の取引による利益の相殺に使用することはできないことを意味します (企業、ファンド、米国 IRS の規則とは異なります)。
この枠組みの下では、個人投資家も資産の性質や申告方法を合理的に調整することで、節税計画を最適化することができます。たとえば、市場の最高値でステーブルコインを一部交換して保有し、市場の最低値でステーブルコインを法定通貨に交換することで、投資家は税金の支払いを一部延期することができます。
ケース1：仮想通貨Aの購入費用は50元です。 100元まで上昇すると、50元はすぐに法定通貨として売却されます。市場が下落した後、保有しているAは20元になります。必要な税額は次のとおりです。
支払うべき税金は = (50-25) * 20% = 5
ケース2：仮想通貨Aの購入費用は50元です。 100元まで上昇すると、50元の安定通貨に交換されます。市場が下落した後、Aは20元になり、総資産は70元になります。現時点で、50元のステーブルコインを売却して法定通貨に交換する場合、支払う必要がある税額は次のとおりです。
支払うべき税金は = (50-35.7) * 20% = 2.86
上記2つの状況では、法定通貨50元が売却され、Aの20元が保有されていました。しかし、強気相場では法定通貨を両替する際に5元の個人所得税を支払う必要があったのに対し、弱気相場では法定通貨を両替する際には2.86元の個人所得税を支払うだけで済んだ。法的な納税の観点から見ると、これは「強気相場ではお金を引き出す必要がある」という誰もが直感的に考える考えに反します。
なお、この仮定は、税務署が課税標準の計算に比例配分方式の使用を認めているという前提に基づいていることに留意する必要がある。
申告しない場合のリスクは何ですか?
「税務署はあなた自身よりもあなたのことをよく知っている」という有名な格言があります。この発言にはある程度の誇張が含まれているものの、現代の税金徴収・管理システムにおけるビッグデータ技術、複数部門の情報共有、電子税務システム、インテリジェントなリスク監視の総合的な応用も反映している。特に中国の「黄金税第3段階」制度の導入後は、その強力なデータ収集・分析機能により、多面的に経済活動を回復することができます。
税金を滞納すると、税務署の調査を受けて追徴課税され、1日当たり0.05％の延滞税が課せられます。また、税額の50%以上5倍以下の罰金が科せられる場合もあります。重大な場合には刑事責任も問われます。
マンキュー弁護士の要約
Web3時代では、コンプライアンスに準拠した税金の申告と支払いがますます重要になっています。ブロックチェーン、暗号通貨、分散型金融（DeFi）は新しい経済モデルと技術革新をもたらしましたが、税務コンプライアンスは依然として無視できない法的義務です。
Web3の実践者とユーザーは、税制政策に注意を払い、積極的に取引を記録して取引証明を保持し、主要ノードで資産のスナップショットを取得し、法律で許可された範囲内で合理的に納税を計画して、不遵守による法的リスクを回避する必要があります。
納税義務の複雑さは、政策の不確実性から生じるだけでなく、投資家のコンプライアンスに対する認識とも密接に関係しています。今後、規制の枠組みが徐々に改善されるにつれて、この分野のルールはより明確になる可能性がありますが、それまでは、投資家がWeb3分野における自らの利益を守るために、警戒を怠らず、変化に積極的に適応することが鍵となるでしょう。
