各國對於NFT的界定和徵稅細則,一直在改善,但似乎日本立法已經將NFT的徵稅法案修改了一次。
上週,日本國稅局官方網站發布了《NFT 的稅收處理(常見問題解答)》(下文稱為解答)。本次稅收細則界定了一些重要問題,鏈得得為大家帶來本次日本NFT稅收細節。
其實,去年4月1日日本國稅廳公佈了NFT徵稅標準,這份《NFT和FT交易相關的稅收問題》是日本稅法上對NFT以及FT交易產生的稅務進行了性質劃分。
如果所謂的NFT(不可替代代幣)或FT(可替代代幣)可以兌換成加密資產等具有財產價值的資產,使用此類NFT 和FT 進行的交易將被徵收所得稅。但是,使用NFT進行的交易以及無法兌換具有財產價值的資產的FT 無需繳納所得稅,稅收名目主要有業務收入、工資收入或雜項收入;交易轉賬則為轉讓收入。
不過,本次日本國稅局的解釋文件篇幅很長。
雖然對於加密貨幣早就有規定,但是本次解答將一般的加密資產與NFT區別開來,解答將NFT 定義為“為使用區塊鏈技術確保唯一性而發行的代幣”,尤其是對於數字資產涉及到的數字藝術觀看權”。並且,解答也涉及到NFT以外代幣的稅收處理,例如區塊鏈遊戲代幣獎勵的稅收。
在轉售數字藝術的NFT(包括“數字藝術的觀看權”)的二次分配的情況下,原則上將是資本收益,日本有規定扣除50萬日元的免稅額,持有5年以上的NFT可以被視為長期資本利得,稅率減半。如果資本利得的NFT有虧損,則可以將損益與其他收入合併,也就是可以合理進行避稅。
然而很不幸的是,非流通的NFT持有價值更低,所以長期資本利得的稅費減半並不是好事。
而大家作為興趣購買和持有的NFT 進行轉讓時的收入將是轉讓收入。不屬於轉賬收入的業務收入還是雜項收入,則主要是從NFT交易次數、交易量、交易金額、現金流量、包括SNS活動在內的廣告方式等多方面綜合判斷的。
本次解答最關鍵的一點是,所有NFT的價格都是以在交易市場上作為貨幣流通的代幣,代幣的市場價格將是轉移收入的稅收徵稅金額。
而所謂的區塊鏈遊戲獲得遊戲幣作為獎勵時,屬於雜項收入;但區塊鏈遊戲中獲得的獎勵應繳納所得稅,但如果遊戲內貨幣(代幣)只能在遊戲內使用則無需繳納所得稅。
如果將NFT 免費捐贈給他人,捐贈方是個人則不徵收所得稅,如果捐贈者是法人,則徵收法人稅。如果通過贈與、繼承或遺贈等方式從個人處獲得具有經濟價值的NFT,將根據其內容、性質、交易狀況等單獨評估其價值,並徵收贈與稅或繼承稅。
如果日本合法的NFT法人機構與中國公司產生交易轉換將會如何呢?當在日本開展業務的人向非居民或外國法人支付與該業務相關的“版權使用費”或“版權轉讓對價”時,所得稅從源頭扣繳。
中國人在日本進行NFT交易,則無需繳稅,因為非日本本國國民在日本市場上轉讓自己創作的數字藝術的NFT(進行與建立“數字藝術觀看權”相關的交易),則交易產生的收入原則上不屬於國內來源收入,無需繳納所得稅。
不過鏈得得發現,現在日本幾乎所有交易平台對於用戶有十分嚴密的篩選,沒有日本住址幾乎不太可能在日本交易所進行交易。
但對於日本國民來說,NFT可能會繼古董字畫和真正的藝術品一樣,成為避稅手段,因為本次解答直接規定,日本國民擁有的NFT 不需要在外國財產記錄中列出。
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